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    海关律师专栏信息正文内容
    给合规企业自我纠错机会,说说自愿披露制度
    更新时间:2015-11-11 16:35:11 阅读:698次

      作者/江小平 北京睿库贸易便利化研究中心主任

      来源/中国海关杂志

     

      进出口活动完成通关,过些日子,企业发现当初通关时的申报信息有误,海关通关过程也没有发现,该怎么办?

      鼓励企业主动向海关报告并寻求补救措施是最为明智的制度安排。上世纪九十年代开始,部分发达国家海关开始陆续制定实施“自愿披露”制度。

      2014年下半年,和“自愿披露”十分类似的“企业自律管理”作为上海自贸区海关众多“新政”之一开始试行,江苏、山东、广东等地海关纷纷跟进。但在“自律管理”试行当中,基层海关也遇到不少难以应对的具体问题。

      理念先进尚需通过精密的制度设计来实现,本人从世界海关组织以及美、欧、日、加等国海关官网搜索自愿披露的相关制度信息并进行了编译整理,希望能够为中国海关的自律制度建设提供一点有益的参考。

      「概念」

      自愿披露,Voluntary Disclosure。(本人依然建议采用“自愿披露”这个概念,原因是海关是一个国际规范性比较高的专业机构,内涵和外延大致相当就应该采用相同的概念。如果中国坚持用“自律”,则英语便应翻译为“Self-discipline”,在日益频繁的国际交流当中就要另费口舌,徒增麻烦)

      「定义」

      进出境货物、物品当事人或关联人完成海关手续后,发现原先的申报信息存在差错或疏漏,主动、自愿向海关报告进行纠正的制度。

      「目的」

      鼓励企业守法合规,降低行政机构实施法律制度的行政资源投入。

      「实施国家」

      目前世界上实施自愿披露制度的有日本、美国、加拿大、欧盟、瑞士、新加坡等国家和经济体。

      「免于或减轻处罚原则」

      作为一项鼓励企业自我合规措施,各国海关根据差错及疏漏的实际情况,做出免于处罚或酌情减轻处罚的处理。与此同时,自愿披露并不意味当事人的相关责任可以得到全部豁免。

      「谁可以进行自愿披露」

      所有和货物进出口关联的企业均有资格进行“自愿披露”;瑞士、新加坡等国家还允许个人提交自愿披露报告。

      「时限」

      绝大部分国家海关明确,属于自愿披露范围的前期时间点应该是货物放行清关后提出,如果在清关手续完成前提出的,一般均按照申报变更处理。但对披露事项发生后多少年内可以提出自愿披露这一点,各国海关有较大差异,其中新加坡海关不设限制,理论上说发现20年前的不符情况的也可以进行自我披露,但大部分国家设定时间为4年左右。

      「原因以及改善措施」

      自愿披露必须对原先发生的不符或者不合规情况进行说明并且承诺采取有效措施,防止类似情况和问题的再次发生。

      「拒绝」

      属于以下情况的,海关可以拒绝当事人的自愿披露申请:A)海关已经启动稽查、调查程序的;B)其他执法机构发现违规情况或线索的;C)差错微小的,譬如美国海关规定低于8美元的,不需要作自我披露;(鸡毛蒜皮的小差错,算啦!)D)超过规定期限的;E)匿名方式或者提交材料不符合要求的;

      「受理机构」

      一般为违规情事或申报不符发生地口岸海关;但瑞士海关对个人的自愿披露,可以到最近的海关;

      「补税加利息」

      涉税类的自愿披露,大部分国家海关的处理是补交税款和利息,也有一些国家在补税基础上额外征收附加税,譬如日本海关,除了补税以及收取税款额10%年利率外,还要另外征收14%的附加税。

      「补税不处罚」

      税款类不合规情况通过自愿披露制度进行补税后,绝大部分国家均不对自愿披露报告当事人另外实施行政处罚。

      「自愿披露报告表设计(新加坡海关)」

      1. 自愿披露报告书表名;海关标志;填表说明;海关联系方式,包括邮箱地址、电话、传真号、邮寄及办公地址等;

      2. 申请当事人相关信息:包括公司名称;机构代码;公司地址;联系人姓名及邮箱地址、住址、办公电话及手机号等;

      3. 差错或疏漏情况;报关单号码;差错/疏漏类别(价格、归类、原产地适用、数量、品名……);具体差错内容;正确内容;

      4. 发生差错的原因;

      5. 报告授权:XXX(全名)代表XXX(公司全名)申明:以上所有报告内容全面真实准确。报告人签字;公司盖章;报告日期;

      6. 受理:自愿披露报告受理号;受理日期(此栏目内容由海关填制)。随附以下单据:

      「随附单据」

      原货物对应的报关单;发票;装箱单;提单;其他相关单据。

     

     

      赵国华简介
      赵国华,中国政法大学海关法研究中心副主任、研究员,中国海关法律事务专家。北京市铭基律师事务所主任,创始合伙人。2010年度中国百强大律师。 1996年考入中国政法大学研究生院,师承著名公司法专家赵旭东教授,主攻民商法方向。 1999年毕业,获硕士学位,在公司法领域有很深造诣,现担任北京律师协会公司法专业委员会委员。赵律师从事专职律师工作近十年。积累了丰富的办案经验。 擅长领域包括:海关法律事务(归类、估价、海关行政处罚申辩、听证、复议与走私犯罪辩护)、公司法律事务、知识产权、经济犯罪辩护。